Ley del Impuesto Sobre la Renta – ISR

Del Artículo 90 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

Con motivo de la campaña que ha emprendido el SAT, para la regularización fiscal simplificada dirigida a las personas físicas que han depositado efectivo en las instituciones financieras y que se les ha detectado Discrepancia Fiscal, valdrá la pena observar lo relativo a lo dispuesto en el Artículo 90 de la Ley del ISR que refiere a :

“ Las autoridades fiscales, para determinar presuntivamente la utilidad fiscal de los contribuyentes, (no se precisa si  refiere sólo a las personas morales) podrá aplicar a los ingresos brutos declarados o determinados presuntivamente, el coeficiente del 20% o el que corresponda tratándose de las actividades que a continuación se indican”:

Los diversos factores que se señalan en este citado Artículo 90 comprende nueve fracciones que señalan diversos coeficientes que van desde el 6% hasta el 50%, dependiendo de la actividad del contribuyente.

Lo curioso de los diversos coeficientes que se aplicarían en los casos de que la autoridad determina ingresos presuntos dependiendo del giro del contribuyente, resulta que en la fracción IX se cita textualmente:

Se aplicará el 50% en caso de prestación de servicios personales independientes “ (caso de los honorarios) .

Lo anterior hace suponer que esta disposición se podría aplicar a las personas físicas, aunque en el texto literal de este artículo 90 con sus nueve fracciones, no se cita aplicación específica para personas físicas, claro, que habrá que observar que el multicitado artículo 90 esta ubicado dentro del Capítulo IX del  Título II de las sección de “Personas Morales“.

De acuerdo a las cifras observadas por el SAT a las personas físicas registradas o no en el RFC, en las invitaciones con propuesta de pago de impuestos omitidos enviadas a las personas físicas ubicadas en la discrepancia fiscal, resalta que a los ingresos brutos observados por el SAT por el año 2009, se les ha aplicado la tasa del impuesto sobre la rente del artículo 177 a razón del 28%, incluyendo actualización y recargos; lo que hace reflexionar, si en este caso podría aplicarse lo dispuesto por el artículo 90 de la Ley del ISR, por lo menos, en los casos de personas físicas que recibieron los ingresos observados por el SAT, por el concepto de “Servicios personales independientes” de conformidad a lo citado en la fracción IX de la LISR.

No cabe duda que entre el procedimiento seguido por el SAT de aplicar a los ingresos brutos determinados la tasa del 28% para los ingresos presuntamente omitidos del año 2009, y aplicar los dispuesto en la fracción IX del artículo 90 de la ley del ISR, habrá una gran diferencia en la determinación del impuesto omitido.

Fuente: cpware.com 

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